Praktické příklady ze závislé činnosti
Sazby daně z příjmů fyzických osob zůstávají stejné, tedy 15 % a 23 %. Mění se ale hranice příjmů, od které se uplatňuje progresivní 23% sazba daně, a to ze čtyřnásobku na trojnásobek průměrné mzdy.
Znovu se zavádí nemocenské pojištění pro zaměstnance ve výši 0,6 % z vyměřovacího základu. Od ledna 2024 se tak celkové odvody na sociální pojištění u zaměstnance zvýší na 7,1 % (místo 6,5 %).
Čistá mzda
Čistá mzda je částka, kterou zaměstnanec reálně obdrží na svůj bankovní účet. Výpočet čisté mzdy probíhá tak, že z hrubé mzdy se odečte zdravotní a sociální pojištění za zaměstnance a odečte se daň z příjmů, která může být dále snížená o slevy na dani (podle toho, zda u zaměstnavatele podepíšete prohlášení k dani).
Hrubá mzda = základní mzda + příplatky, prémie, odměny, osobní ohodnocení, náhrady mzdy
Sazby pojistného
|
druh pojištění |
zaměstnanec |
zaměstnavatel |
|
|
zdravotní pojištění |
4,5 % |
9 % |
|
|
sociální zabezpečení |
nemocenské pojištění |
- |
2,1 % |
|
důchodové pojištění |
6,5 % |
21,5 % |
|
|
státní politika zaměstnanosti |
- |
1,2 % |
|
|
spolu |
11 % |
33,8 % |
|
Zaměstnavatel platí sociální pojištění 24,8 % z hrubé mzdy (max. vyměřovací základ = 48násobek průměrné mzdy), na zdravotní pojištění odvádí zaměstnavatel 9 % z hrubé mzdy, zde není stanoven maximální vyměřovací základ.
Praktické příklady
Př. 1 Měsíční příjem zaměstnance na základě pracovní smlouvy je 43 000 Kč. Zaměstnanec podepsal prohlášení k dani a má 2 děti.
|
hrubá mzda |
43 000 Kč |
|
základ daně |
43 000 Kč |
|
daň z příjmu (15 %) |
6 450 Kč |
|
sleva na poplatníka |
2 570 Kč |
|
daň |
3 880 Kč |
|
daňové zvýhodnění na děti |
1 267 + 1 860 = 3 127 Kč |
|
záloha na daň |
753 Kč |
|
hrubá mzda |
43 000 Kč |
|
ZP hrazené zaměstnancem (4,5 %) |
1 935 Kč |
|
SP hrazené zaměstnancem (6,5 %) |
2 795 Kč |
|
záloha na daň |
753 Kč |
|
čistá mzda |
37 517 Kč |
Př. 2 Měsíční příjem studenta na základě dohody o provedení práce je 12 000 Kč. Podepsal prohlášení k dani.
|
hrubá mzda |
12 000 Kč |
|
základ daně |
12 000 Kč |
|
daň z příjmu (15 %) |
1 800 Kč |
|
sleva na poplatníka |
2 570 Kč |
|
sleva na studenta |
335 Kč |
|
daň |
0 Kč |
|
záloha na daň |
0 Kč |
|
hrubá mzda |
12 000 Kč |
|
ZP hrazené zaměstnancem (4,5 %) |
540 Kč |
|
SP hrazené zaměstnancem (6,5 %) |
780 Kč |
|
záloha na daň |
0 Kč |
|
čistá mzda |
10 680 Kč |